Steueranwalt.org

Abzugsfähigkeit von Erstausbildungskosten

Hoffnung für Studenten im Erststudium: Ihre Steuerbescheide bleiben wegen einer anstehenden Gerichtsentscheidung zu den Erststudienkosten von Amts wegen offen. Die Bescheide können später zugunsten der Studenten geändert werden. Die Finanzverwaltung hat die Liste der sogenannten Vorläufigkeitsvermerke im Februar 2015 erweitert. Der Vorläufigkeitsvermerk erspart den Betroffenen die Durchführung eines Rechtsbehelfsverfahrens. Seit Jahren ist die steuerliche Behandlung von Kosten für ein Erststudium bzw. Kosten für eine Ausbildung, die nicht im Rahmen eines Ausbildungsverhältnisses erfolgt, streitig. Die Finanzämter berücksichtigen diese Kosten bislang nur als Sonderausgaben. Der Abzug ist auf jährlich maximal 6.000 € beschränkt. Dieser Sonderausgabenabzug wirkt sich bei den meisten Studenten bzw. Auszubildenden nicht aus, weil sie in der Ausbildungsphase zumeist nur wenig oder gar nichts verdienen. Deshalb klagte ein BWL-Student vor dem Finanzgericht mit dem Ziel, die Kosten als Werbungskosten anerkannt zu bekommen. Werbungskosten können zu negativen Einkünften führen, die als Verlustvorträge in spätere Berufsjahre übertragen werden und zukünftig zu einer Steuerentlastung führen können. Da der Gesetzgeber in der Vergangenheit mit zahlreichen Gesetzesänderungen versuchte, die Rechtsprechung der Finanzgerichte auszuhebeln, hat der Bundesfinanzhof die Rechtsfrage nunmehr dem Bundesverfassungsgericht zur Beurteilung vorgelegt (Aktenzeichen: BVerfG – 2 Bvl 24/14).